Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Форма 6-НДФЛ — расчет по налогу на доходы физических лиц, подаваемый ежеквартально, за 2022 год отчет нужно подать до 27 февраля 2023 года, образец заполнения за 4 квартал 2022 года и актуальный бланк отчета можно скачать в статье ниже.

Для заполнения нужно использовать бланк, утвержденный приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, то есть ту же форму, что использовалась для заполнения в 2022 году.

Важно! Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года 6-НДФЛ нужно заполнять по новой форме с учетом положений Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, где учитываются все изменения 2022 года, касающиеся подоходного налога — что изменилось в новой форме 6-НДФЛ с 2023 года.

Сроки и место сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2022

Форма 6-НДФЛ заполняется ежеквартально — за 4 квартал 2022 года нужно сдать в ИФНС в срок до 27 февраля 2023 включительно.

Если отчет не подан в установленный срок, то применяются следующие виды ответственности:

  • для налогового агента — штраф 1000 руб. за каждый полный месяц непредоставления расчета;
  • для ответственного работника — штраф 300-500 руб.

Также возможна блокировка счета, если задержка по срокам подачи составляет более 20-ти дней.

Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо подать каждому налоговому агенту, который за период с 1 января по 31 декабря 2022 года выплачивал доходы своим работникам. Наличие хотя бы одной подобной выплаты в году автоматически формирует обязанность по подаче годового расчета.

Если у налогового агента за весь 2022 год не было ни одной выплаты работникам, то нулевой расчет 6-НДФЛ подавать не нужно.

Формат подачи:

  • в электронном виде — если работников 10 и более;
  • в бумажном или электронном виде — если работников менее 10.

Новая форма для 2023 года

За 2022 год расчет 6-НДФЛ подается еще по ранее действующей форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

Скачать бланк 6-НДФЛ за 2022 год.

С 1 квартала 2023 года форма меняется, в бланке учитываются изменения 2022 года, касающиеся НДФЛ. Изменения в новой форме утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Скачать новую форму 6-НДФЛ с 1 квартала 2023 года.

Как заполнить расчет за 2022 год

Основание для заполнения расчета 6-НДФЛ — налоговые регистры по НДФЛ, которые обязан вести каждый налоговый агент (работодатель).

Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ определяет порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Бланк включает в себя титульный лист и два раздела. В годовом отчете также нужно заполнить Приложение 1 к расчету — Справку о доходах и суммах налога физических лиц по каждому сотруднику отдельно.

Первый раздел заполняется данными за 4 квартал 2022 года — приводятся конкретные суммы налога и сроки перечисления или возврата.

Второй раздел заполняется данными за 2022 год (за период с 1 января по 31 декабря) — доход, вычеты, налог, количество работников.

Если в первом и втором разделах сведения приводятся в обобщенном виде, то в справках отражаются данные по каждому физическому лицу, в отношении которого производились выплаты.

Количство справок будет соответствовать количеству работников. Ранее эти справки подавались отдельно по форме 2-НДФЛ. Начиная с отчетности за 2022 года, они включены в состав расчета 6-НДФЛ.

Титульный лист

Первая страница расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года заполняется в следующем порядке:

  • ИНН/КПП налогового агента;
  • № страницы — 001;
  • № корректировки — 000 — для первичной подачи 6-НДФЛ, при исправлении расчета указывается порядковый номер изменений;
  • отчетный период — 34 для годового расчета;
  • год — 2022;
  • код отделения ФНС, куда подается расчет 6-НДФЛ;
  • по месту нахождения — код берется из Приложения 2 к Порядку заполнения (индивидуальные предприниматели, которе сдают 6-НДФЛ по месту жительства — код 120, по месту ведения деятельности — код 320; для организаций — 214);
  • налоговый агент — название организации (полное или сокращенное) или фамилия, имя, отчество ИП;
  • форма реорганизации — заполняется, если в 2022 году организация пережила реорганизацию, ликвидацию или прекращение деятельности своих обособленных подразделений (код берется из Приложения 4), ИНН и КПП указываются для реорганизованное организации;
  • ОКТМО — код по территориальному классификатору муниципальных образований, к которому относится адрес налогового агента;
  • телефон для связи;
  • число листов формы 6-НДФЛ и прилагаемых документов.

Пример заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 2022 год:

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Раздел 1

Данные приводятся за последний квартал 2022 года, то есть за месяцы октябрь, ноябрь, декабрь.

По новым правилам с января 2023 года НДФЛ нужно удерживать при выплате каждой половины зарплаты, то есть теперь необходимо удерживать налог и с аванса. При этом дата признания дохода в виде зарплаты с 2023 года — дата фактической выплаты (раньше было последнее число расчетного месяца). Срок уплаты НДФЛ — до 28 числа в составе единого налогового платежа.

При заполнении расчета за 2022 год нужно использовать еще старые правила, когда НДФЛ удерживался единой суммой при выплате зарплаты за вторую половину месяца.

010

КБК — 18210102010011000110

020

Общая сумма налога, который был удержан за период с октября по декабрь 2022 года (дата удержания должна входить в период с 01.10.2022 по 31.12.2022).

В дальнейших строках 021 и 022 приводится расшифровка суммы из этого поля.

Дата удержания НДФЛ для различных доходов (для 2022 года):

  • зарплата за 1 и 2 половину месяца – день выдачи зарплаты за 2 половину месяца;
  • отпускные, больничные, премии – день выдачи денег;
  • увольнительные выплаты – последний рабочий день уволенного.

В расчет за 2022 год попадает:

  • НДФЛ с зарплаты за сентябрь, удержанный в октябре;
  • НДФЛ с зарплаты за октябрь, удержанный в ноябре;
  • НДФЛ с зарплаты за ноябрь, удержанный в декабре;
  • НДФЛ с зарплаты за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца была выдана в декабре (например, 30 или 31 декабря).

Если заработная плата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 (например, 10 января), то НДФЛ с этого вида дохода в 6-НДФЛ за 2022 год не попадает. Он будет отражаться уже в расчете за 1 квартал 2023.

021 Указывается срок перечисления НДФЛ — по каждому виду выплат заполняется отдельная строка.

Для годового расчета действуют еще правила 2022 года, поэтому срок перечисления НДФЛ:

  • для зарплаты, премий, увольнительных выплат – день, следующий за датой удержания налога (если это выходной или праздничный, то срок переносится на ближайший рабочий день);
  • для больничных и отпускных – последний день расчетного месяца.

В расчете за 2022 год нужно отразить НДФЛ и срок его перечисления в отношении:

  • зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре;
  • зарплаты за октябрь, выплаченной в ноябре;
  • зарплаты за ноябрь, выплаченной в декабре;
  • зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре (удерживается НДФЛ при выплате зарплаты в декабре, а срок перечисления в этом случае переносится на 09.01.2023, так как это ближайший рабочий день после новогодних праздников).

Если заработная плата за декабрь 2022 выплачивается в январе 2023, то НДФЛ с нее не включается в первый раздел 6-НДФЛ за 2022 год – этот доход уже будет относиться к 1 кварталу 2023 года.

022 Сумма налога для соответствующей даты, указанной в поле 021.
030 Общая сумма налога, возвращенного за последние три месяца 2022 года.

Сумма раскрывается в строках 031 и 032.

031 Дата возврата налога.
032 Соответствующая возвращенная налоговая сумма

Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 выплачена в декабре (срок выплаты з/п за вторую половину месяца — 10-тое число, за декабре выплачена 30.12.2022, в ноябре также был оплачен больничный):

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Образец заполнения раздела 1, если заработная плата за декабрь выплачена 2022 выплачена в январе 2023 (10.01.2023):

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Раздел 2

Сведения приводятся за весь 2022 год:

  • 100 — по каждой ставке подоходного налога заполняется отдельный раздел 2;
  • 105 — КБК (18210102010011000110);
  • 110 — начисленный доход по всем сотрудникам за 2022 год (по договорам трудовым и ГПХ), дата начисления должна входить в период с 01.01.2022 по 31.12.2022. При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2022 год нужно учитывать еще старые правила определения даты начисления дохода:  для зарплаты за первую и вторую половину месяца, месячных премий — последнее число месяца, за который они начислены; для больничных, отпускных, увольнительных — дата выдачи денег. То есть в отчет за 2022 года входит зарплата, начисленная за каждый месяц в 2022 году, включая декабрь 2022. Зарплата за декабрь 2021 не попадает в эту строку. Расшифровка данной суммы приводится в строках 111-115;
  • 111 — дивиденды, в отношении которых дата начисления пришлась на период с 1 января по 31 декабрь 2022;
  • 112 — заработная плата по трудовым договорам;
  • 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам;
  • 115 — выплаты высококвалифицированным специалистам;
  • 120 — количество сотрудников, которым выплачивались доходы за 2022 год;
  • 121 — из них количество высококвалифицированных специалистов;
  • 130 — сумма вычетов за год по всем наемным работникам;
  • 140 — исчисленный налог с указанного дохода с учетом вычета, формула для расчета = стр. 100 х (стр. 110 — стр. 130);
  • 141 — отдельно отражается НДФЛ по дивидендам = стр. 100 х стр. 111;
  • 142 — отдельно показывается НДФЛ по высококвалифицированным специалистам = стр. 100 х стр. 115;
  • 150 — фиксированные авансовые платежи, снижающие налог к уплате (по иностранным сотрудникам на патенте);
  • 155 — налог на прибыль к зачету по п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  • 160 — удержанный НДФЛ по всем работникам, дата удержания должна входить в период с 01.01.2022 по 31.12.2022;
  • 170 — налог, который не был удержан по какой-либо причине за 2022 год;
  • 180 — излишне удержанный НДФЛ за 2022 год;
  • 190 — возвращенный налог за 2022 год.

Важно:

Заработная плата за декабрь 2021 года:

  • Зарплата за декабрь 2021 не входит в строку 110, так как дата ее начисления 31.12.2021 не входит в 2022 год;
  • НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2021, не входит в строку 140;
  • НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2021, не входит в строку 160, если з/п выплачена в декабре 2021, и входит в строку 160, если з/п выплачена в январе 2022.

Заработная плата за декабрь 2022 года:

  • Зарплата за декабрь 2022 входит в строку 110, так как дата ее начисления 31.12.2022 входит в 2022 год;
  • НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2022 входит в строку 140;
  • НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2022, входит в строку 160, если з/п выплачена в декабре 2022, и не входит в строку 160, если з/п выплачена в январе 2022.

Разъяснения ФНС о том, как учитывать зарплату за декабрь 2022 в отчете 6-НДФЛ.

Образец заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ:

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Справка о доходах и суммах налога физического лица

Данное приложение входит только в годовой отчет 6-НДФЛ, при оформлении расчета за остальные отчетные периоды справки не заполняются.

Составляется на каждое физическое лицо, которому выплачивался доход, отдельно. Общее количество заполненных справок будет равняться числу работников. Каждая по порядку нумеруется.

В разделе 1 справки из приложения 1 формы 6-НДФЛ заполняются реквизиты работника, которому в 2022 году выплачивался доход:

  • ИНН;
  • ФИО;
  • статус — для налоговых резидентов РФ «1»; для нерезидентов «2»; для нерезидентов высококвалифицированных специалистов «3» — полный перечень статусов можно посмотреть в Порядке заполнения 6-НДФЛ;
  • дата рождения;
  • гражданство — для РФ 643;
  • код вида документа — можно найти здесь, для паспорта РФ это 21;
  • реквизиты документа.

В разделе 2 справки из формы 6-НДФЛ заполняются общие суммы налога и дохода — для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельная справка. В раздел нужно внести:

  • КБК — для доходов, облагаемых по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110, по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • доход за 2022 год — общая сумма без учета вычетов;
  • налоговая база — доход за 2022 год минус вычеты (сумма вычетов берется из раздела 3 справки), если вычеты превышают доход, то ставится 0;
  • исчисленный налог — налоговая база, умноженная на ставку;
  • удержанный налог — НДФЛ, который был фактически удержан с выплат работнику в 2022 году;
  • фиксированные авансовые платежи — уменьшают налог к уплате, заполняется только в отношении иностранных работников на патенте;
  • налог на прибыль организаций — принимается к зачету (в отношении дивидендов);
  • перечисленный налог — НДФЛ, который был фактически уплачен за 2022 год с выплат данного работника;
  • излишне удержанный НДФЛ за год.

В разделе 3 справки из формы 6-НДФЛ приводятся данные о налоговых вычетах, которые применял работодатель в отношении данного работника в 2022 году — приводится код вычета и соответствующая годовая сумма. Если приведенных строк не достаточно для указания всех видов вычетов, то заполняется дополнительный лист, где нужно будет указать только ИНН, КПП, № справки, корректировки и заполнить раздел 3 без оформления остальных разделов.

Отдельно внизу раздела 3 показываются сведения об имущественных и социальных вычетах, предоставленных на основании уведомления из налоговой:

  • код вида уведомления — 1 для имущественного вычета, 2 для социального вычета, 3 — для уменьшения налога на фиксированные авансовые платежи;
  • № уведомления;
  • дата выдачи уведомления ФНС;
  • код ФНС, выдавшей уведомление.

Распространенные коды вычетов для заполнения 3 раздела:

Имущественные

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Социальные

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Стандартные

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)
В разделе 4 справки из формы 6-НДФЛ приводятся данные о доходе работника за 2022 год, с которого по какой-либо причине не удержан подоходный налог, и указывается сама сумма неудержанного НДФЛ.

В приложении к справке последовательно приводятся помесячные данные о доходах и вычетах (которые не включены в раздел 3) за 2022 год для каждой ставки.

Доходы распределяются в хронологическом порядке по кодам.

Распространенные коды доходов:

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Пример заполнения справки и ее приложения за 2022 год по одному работнику:

Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал) Образец формы 6-НДФЛ за 2022 год (за 4 квартал)

Скачать бланк и образец заполнения

Скачать бланк 6-НДФЛ за 2022 год.

Скачать образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

Бланк 6-НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023.

Оцените статью
Документы и формы
Добавить комментарий