Все предприятия по итогам года формируют бухгалтерский баланс и подают его контролирующему налоговому органу для проверки деятельности компании.
За 2021 года необходимо заполнить форму баланса, утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н в последней редакции от 19.04.2019, скачать актуальный бланк в excel и word, а также образец его заполнения для подачи в ФНС в 2022 году можно в статье ниже.
Бланки бухгалтерской отчетности для 2022 года и образцы заполнения финансовых отчетов за 2021 год можно скачать здесь.
Новые правила подачи баланса в 2022 году
Прежде всего, подавать бухгалтерскую финансовую отчетность за 2021 году нужно только в налоговый орган, в Росстат отчеты сдавать не требуется с 2022 года (действует «принцип одного окна»).
Второе важное правило — подача всех форм годовой бухгалтерской отчетности допускается только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Это касается всех предприятий, независимо от размера. Субъекты малого предпринимательства в 2022 году также обязаны подать баланс и отчет о финансовых результатах электронно.
Для малых предприятий есть возможность заполнить баланс в упрощенном виде. Ниже можно скачать бланки бухгалтерского баланса на 2022 год как в полной форме, так и в сокращенной для СМП. Исключением является случай, когда отчетность малых предприятий подлежит обязательно аудиту — в этом случае обязательно заполнять полную форму отчета.
Подробнее о бухгалтерской финансовой отчетности и правилах ее оформления можно прочитать в данной статье, где также представлены все актуальные бланки и образцы заполнения отчетов за 2022 год.
Сроки сдачи отчетов в Налоговый орган
В 2022 году предприятиям нужно отчитаться перед ФНС за 2021 год до конца марта.
31 марта 2022 — это рабочий день, а потому крайний срок сдачи переносу не подлежит.
Состав финансовой отчетности включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств.
Микро и малые предприятия могут сдать только два первых отчета.
Важно! Все отчеты сдаются только в электронном виде. Бумажная форма в 2022 году не допустима.
Новая форма 2022
В 2022 году необходимо заполнять финансовую отчетность, утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н в последней редакции от 19.04.2019.
Ниже можно скачать актуальные бланки для заполнения за 2021 год:
Как заполнить баланс за 2021 год
Первый этап подготовки бухгалтерского баланса — это подведение итогов года, проведение инвентаризации. По итогам сверки фактических остатков с документальными составляются ведомости, на основе которых можно составлять финансовую отчетность предприятия.
Остатки по счетам распределяются между активами и пассивами, после чего проверяется их равенство. Дебетовый остаток на активных счетах переносится в актив баланса, кредитовый остаток на пассивных счетах — в пассив. Остатки на активно-пассивых счетах распределяются между активами и пассивами.
Каждая строка баланса имеет следующие графы:
- пояснения — есть показатель строки нужно пояснить, то в данной графе можно поставить номер, а раскрыть суть пояснений можно в листе детализации;
- наименование;
- четырехзначный цифровой код;
- показатель на 31 декабря отчетного года (31.12.2021);
- аналогичные показатели на 31 декабря двух предшествующих лет (31.12.2020, 31.12.2019) — сведения нужны для сравнения и анализа деятельности предприятия.
Ниже даны пояснения, что именно должно отражаться в каждой из строк бухгалтерского отчета.
Пошаговая инструкция по заполнению активов
Активы деляется на оборотные (срок обращения менее года) и внеоборотные (срок использования более года). В таблице ниже даны пояснения, какие именно показатели нужно заполнять в каждой из строке активов баланса и на каких счетах бухгалтерского учета смотреть остатки.
|
Код и наименование |
Инструкция по заполнению |
| Внеоборотные активы (сроком свыше 12 месяцев) | |
|
1110 — НМА |
Остаточная стоимость объектов нематериальных активов (кроме расходов на научные разработки и поиск месторождений).
Показатель рассчитывается как:
Сведения о результатах исследований и разработок, а также о расходах на поиск полезных ископаемых в данную строку баланса не включаются. |
|
1120 — НИР |
Данные о расходах на завершенные научные разработки.
Показатель берется из дебета 04 (в отношении НИР). |
|
1130 – НПА |
Расходы на поиск месторождений полезных ископаемых (нематериальная часть)
Показатель определяется как разность Дебета 08 и Кредита 05. |
|
1140 — МПА |
Расходы на поиск и разведку месторождений (материальная часть).
Сумма рассчитывается как разность Дебета 08 и Кредита 02. |
|
1150 — ОС |
Остаточная стоимость объектов основных средств.
Показатель определяется как разность первоначальной стоимости по Дт 01 и начисленной амортизации по Кт 02. |
|
1160 – Доходные вложения в МЦ |
Остаточная стоимость активов, сдаваемых в аренду.
Разность Дт 03 по Кт 02. |
|
1170 – Финансовые вложения |
Инвестиции предприятия, срок возврата которых превышает 12 месяцев.
В эту строку бухгалтерского баланса включается
Если формировались резервы по долгосрочным фин.вложениям по кредиту счета 59, то они подлежат вычету.
|
|
1180 – Отложенные налоговые активы |
Указываются только предприятия на ОСНО, применяющие ПБУ 18/02.
Показатель берется из Дебета 09. |
|
1100 — Итого |
Общая сумма внеоборотных активов (строки с 1110 по 1180). |
| Оборотные активы | |
|
1210 – Запасы |
Остатки товаров, материалов, сырья, полуфабрикатов, незавершенного производства.
Показатель складывается из дебетового остатка по счетам: 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. Из суммы вычитаются кредитовый остаток по счетам: 14, 42. |
|
1220 – НДС по приобретенным ценностям |
Налог на добавленную стоимость, заявленный поставщиками и предназначенный для вычета и уменьшения НДС к уплате.
Показатель берется из Дебета счета 19. |
|
1230 – Дебиторская задолженность |
Долги поставщиков, клиентов, контрагентов, работников и прочих лиц перед нашим предприятием срок возврата которых не превышает 12 месяцев.
Сумма берется из дебета счетов: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Из показателя вычитывается кредитовый остаток по счету 63. |
|
1240 – Финансовые вложения |
Инвестиции для получения прибыли сроком менее 12 месяцев.
Показатель берется из дебета счетов 58, 55 «Депозитные счета», 73.1 за вычетов кредита счета 59 «Резерв по краткосрочным фин.вложениям». |
|
1250 – Денежные средства и эквиваленты |
Наличные, безналичные деньги, остатки на валютных счетах.
Показатель складывается из дебетовых остатков по счетам: 50, 51, 52, 55, 57. |
|
1260 — Прочие |
Прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше. |
|
1200 — Итого |
Сумма всех оборотных активов (строки с 1210 по 1260). |
|
1600 — Баланс |
Сумма строк 1100 и 1200 – общая величина активов предприятия на отчетную дату. Данный показатель сравнивается с суммой из строки 1700, где отражается общая величина пассивов.
Показатель 1600 должен равняться показателю 1700. |
Пошаговый алгоритм по заполнению пассивов
Пассивы делятся на три подраздела — собственный капитал и резервы, долгосрочные обязательства (срок возврата более 1 года) и краткосрочные обязательства (срок возврата менее 1 года).
Ниже в таблице даются пояснения, что именно писать в каждой строке пассивов баланса и на каких счетах смотреть сальдо для заполнения.
|
Код и наименование |
Инструкция по заполнению |
| Капитал и резервы | |
|
1310 – УК |
Величина уставного капитала (должна совпадать с указанной в учредительной документации) – отражена по кредиту счета 80. |
|
1320 – Собственные выкупленные акции |
В скобках показывается сумма выкупленных акций у учредителей, если такие есть (при условии, что они не подлежат продаже и подлежат аннулированию) – берется из дебета 81.
Если выкупленные акции проданы, то они включаются в строку 1260. Если акции и доли не выкупались, то строка не заполняется. |
|
1340 – Переоценка активов |
Результат в виде дооценки, полученный при переоценке основных средств и нематериальных активов – берется из кредита 83.
Поле заполняется, если проводилась переоценка внеоборотных активов с увеличением их стоимости (дооценка). |
|
1350 – Добавочный капитал |
Размер добавочного капитала – берется из Кт 83 без учета дооценки активов. |
|
1360 – Резервный капитал |
Размер сформированного резервного капитала (резервы, созданные по требованию закона и по собственной инициативе) – берется из Кт 82. |
|
1370 – Прибыль/ убыток |
Финансовый результат за год:
прибыль – из кредита 84; убыток – из дебета 84 (показывается в скобках). |
|
1300 — Итого |
Общая величина собственного капитала предприятия – сумма строк с 1310 по 1370. |
| Долгосрочные обязательства | |
|
1410 – Заемные средства |
Займы и кредиты сроком свыше 1 года – Кредит 67. |
|
1420 – Отложенные налоговые обязательства |
Заполняют только предприятия на ОСНО, платящие налог на прибыль, показатель берется из Кредита счета 77.
Предприятия на УСН данную строку бухгалтерского баланса не заполняют. |
|
1430 – Оценочные обязательства |
Заполняют только предприятия, учитывающие данные обязательства согласно ПБУ 8/2010 – Кредит 96 (только долгосрочные). |
|
1450 – Прочие обязательства |
Прочие обязательства предприятия, не отраженные в строках выше. |
|
1400 — Итого |
Общая величина обязательств срок возврата которых превышает 12 месяцев. |
| Краткосрочные обязательства | |
|
1510 – Заемные средства |
Кредиты и займы сроком менее 1 года – Кредит 66 и Кредит 67 (только в отношении тех кредитов, срок погашения которых составляет менее 12 месяцев). |
|
1520 – Кредиторская задолженность |
Долги предприятия перед другими лицами (поставщиками, покупателями, работниками, контролирующими органами, другими предприятиями) – берется из кредита счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. |
|
1530 – Доходы будущих периодов |
Заполняют только те предприятия, которые обязаны признавать данный объект учета, согласно ПБУ (при целевом финансировании, получении бюджетных средств). Остаток берется из Кт 98, 86. |
| 1540 – Оценочные обязательства | Заполняется только предприятиями, учитывающими данные обязательства согласно ПБУ 8/2010 – берется из Кт 96 (только краткосрочные). |
| 1550 – Прочие обязательства | Прочие обязательства предприятия, срок погашения которых не превышает одного года. |
| 1500 — Итого | Общая величина обязательств сроком менее 12 месяцев. |
| 1700 — Баланс | Сумма показателей из строк 1300, 1400 и 1500.
Данная величина должна равняться показателю из строки 1600 |
Контрольные соотношения
Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год можно посмотреть в Письме ФНС от 31.07.2019 №БА-4-1/15052.