Письмо ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@ установило форму уведомления, которое нужно подавать в налоговую для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и пособий.
Возможность снизить налог на патентной системе (ПСН) у ИП появилась с 1 января 2021 года. Аналогичная возможность ранее была на специальном режиме ЕНВД. Вычесть из налоговой суммы можно обязательные взносы за себя, работников, выплаченные пособия.
Порядок уменьшения стоимости патента для ИП в 2021 году на сумму страховых взносов
В связи с отменой режима ЕНВД многие ИП перешли на ПСН. Для более удобного применения данного налогового режима был принят Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вводит ряд изменений, в том числе и возможность снижения налоговой нагрузки.
С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели, применяющие патентную налоговую систему (ПСН) вправе воспользоваться новой льготой в виде снижения суммы налога на величину страховых взносов и пособий. Данный порядок закреплен в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Из налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ИП с работниками, занятыми в патентной деятельности, могут вычесть:
- страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, НСиПФ, уплаченные за себя и работников в том периоде, на который получен патент;
- расходы ИП работодателя на оплату больничных листов работникам (кроме выписанных в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями), произведенные в периоде действия патента, не покрытые страховым возмещением;
- платежи по добровольному личному страхованию за работников, если суммы страховых выплат не превышают больничных пособий.
ИП без работников из стоимости налога на патентной системе могут вычесть:
- страховые взносы, уплачиваемые за себя за тот период, в котором действует патент.
При этом для ИП с работниками и без них действуют разные ограничения:
- без сотрудников — можно уменьшить налог на всю сумму обязательных страховых взносов без ограничений вплоть до нуля;
- с сотрудниками — снизить стоимость можно не более, чем на 50%.
Напомним, что ИП обязаны платить обязательные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В таблице ниже даны размеры страховых отчислений за 2021 год.
|
Год |
Общая сумма |
Пенсионное страхование |
Медицинское страхование |
|
|
Фиксированная часть |
При доходах свыше 300 тыс.руб. |
Фиксированная часть |
||
|
2021 |
40 874 + 1% от дохода свыше 300 000 |
32 448 руб. | 1% от суммы дохода > 300 т.р |
8 426 руб. |
То есть размеры взносов для ИП за себя в 2021 году не изменятся и составит ту же сумму, что и за 2020 год. Указанные размеры страховых начислений можно отнять от стоимости налога на патентной системе, тем самым снизив налоговую нагрузку.
Если у ИП несколько патентов действуют в одном и том же периоде, то уменьшение можно произвести в отношении всех, если сумма расходов на оплату взносов и пособий позволяет.
Чтобы воспользоваться право на уменьшение, предпринимателю необходимо заполнить уведомление типовой формы КНД 1112021.
Новая форма уведомления о снижении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы
ИП на патенте должны заполнить уведомление, форма которого для 2021 года разработана налоговой службой и приложена к Письму ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@.
Бланк уведомления содержит:
- титульный лист — общие реквизиты;
- Лист А — отражение сведений о патенте, для которых планируется применить уменьшение налога;
- Лист Б — сумма страховых взносов и пособий, на которую будет уменьшена стоимость патента.
Заполнить нужно все три страницы документа.
Бланк уведомления об уменьшении налога на патентной системе 2021.
Правила и сроки подачи в ФНС
Место подачи — отделение ФНС, где физическое лицо стоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения, и куда уплачен налог. Как правило, это отделение по месту жительства ИП.
Способы подачи уведомления в налоговую службу:
- лично или через представителя — заполнить на бумаге и принести в отделение ФНС самому или доверенному лицу;
- почтой — заполнить на бумаге, заверить и отправить Почтой России с описью вложения;
- электронно — заполнить в электронном формате, заверить усиленной квалифицированной электронной подписью и отправить по ТКС.
При подаче в бумажном виде заполнить нужно форму уведомления из Приложения 1 Письма ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@, в электронном виде — Приложение 2 из этого Письма.
Если ИП сначала оплатил стоимость патента, а потом подает уведомление на уменьшение его суммы, то возврат или зачет осуществляется в порядке, установленном п. 78 НК РФ — подается заявление о зачете или возврате налога в то отделение ФНС, куда было направлено уведомление о снижении налоговой суммы.
Прежде, чем требовать снижения патента и подавать уведомление, предпринимателю следует сначала произвести страховые платежи. Если уведомление будет подано, а взносы не уплачены, то ФНС откажет в уменьшении.
Сам налог на патентной системе нужно заплатить до конца действия патента, поэтому логичнее и удобнее сначала заплатить взносы, а потому уже уменьшенный размер налога ПСН. В этом случае не придется оформлять зачет или возврат налоговой суммы.
Если ИП без работников и стоимость его патента меньше страховых взносов за себя (фиксированная сумма в 2021 году 40 874 руб.), то нужно перечислить взносы, далее заполнить и подать уведомление в ФНС. При этом обязанности по оплате налога на ПСН не возникает. Если стоимость патента больше 40 874 руб., то после подачи уведомления нужно подать оплатить разницу.
Как заполнить — пошаговая инструкция в таблице
Бланк уведомления содержит три страницы — заполнить нужно каждую. Подробное заполнение каждого листа смотрите в таблице ниже:
|
Поле уведомления |
Инструкция по заполнению |
| Титульный лист | |
|
ИНН |
Номер ИНН индивидуального предпринимателя – проставляется вверху на каждом листе заявления. |
|
Стр. |
Листы получают сквозную нумерацию, начиная с 001. |
|
Налоговый орган |
Четырехзначный код отделения ФНС, куда подается уведомление – по месту постановки на учет в качестве плательщика патента. |
|
ФИО |
Полностью, допускается отсутствие отчества, если его нет в паспорте. |
|
Листы |
Количество страниц заполненного уведомления и прилагаемых документов. |
|
Достоверность |
Традиционно заполняется раздел о лице, подающем заявление:
|
| Лист А – информация о патентах, для которых просится уменьшение. На одном листе можно указать сведения о семи, для каждого заполняются три строки – 010-030. | |
|
010 |
Номер патента. |
|
020 |
Дата его выдачи. |
|
030 |
Полная стоимость до уменьшения на сумму взносов. |
| Лист Б – суммы взносов и пособий, на которые необходимо произвести уменьшение | |
|
001 |
Признак налогоплательщика. Доступно два варианта:
|
|
110 |
Общая стоимость всех патентов, указанных в листе А – сумма строк 030. Именно этот налог подлежит уменьшению на величину, указанную в строке 120. |
|
120 |
Общая сумма страховых взносов и пособий, которые уменьшат сумма налога на ПСН из строки 110.
Важно:
При несоблюдении этих правил заполнения ФНС откажет в уменьшении. |
Скачать бланк и образец
Скачать бланк уведомления о снижении патента на страховые взносы.
Пример заполнения
Ниже приведен пример заполнения уведомления для ИП Иванова Ивана Ивановича без работников, который в 2021 году перешел на патентную систему, стоимость налога составила 18 000:
