Форма регистрационного журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур применяется с 1 июля 2021 года и на 2022 год утверждена Поставлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011. По истечении каждого отчетного периода отчет сдается до 20-го числа следующего месяца.
В статье предлагаем скачать актуальный бланк журнала и образец его заполнения за 1 квартал 2022 года, который нужно сдать до 20 апреля включительно.
Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Посредники, освобожденные от уплаты НДС, но при этом в целях предпринимательской деятельности выставляющие и получающие счета-фактуры, обязаны заполнять и сдавать ежеквартально специальную форму журнала учета. При этом не имеет значение налоговая система, по которой работают данные лица.
К данной категории посредников относятся:
- лица, работающие по договорам комиссии (комиссионеры согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ);
- лица, работающие агентским договорам (агенты согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ);
- лица, работающие по договорам транспортной экспедиции (экспедиторы, привлекающие сторонних лиц и не участвующие сами в перевозках согласно п. 1 ст. 801, 805 ГК РФ);
- застройщики, привлекающие подрядчиков, при этом сами в строительстве не участвующие (ст. 740 ГК РФ);
- некоторые посредники — налоговые агенты.
Сроки сдачи в 2022 году
Статья 174 ГК РФ устанавливает, что журнал учета счетов-фактур нужно сдавать по истечении каждого квартала до 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом.
За период 2022 года установлены следующие сроки сдачи журнала:
- до 20.04.2022 — за 1 квартал;
- до 20.07.2022 — за 2 квартал;
- до 20.10.2022 — за 3 квартал;
- до 20.01.2023 — за 4 квартал.
Все указанные сроки выпадают на рабочие дни, поэтому переноса даты подачи журнала учета счетов-фактур нет.
Формат подачи бумажный или электронный. Только в электронном виде подают посредники, освобожденные от НДС и не являющиеся налоговыми агентами (электронную форму можно найти в приказе ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93);
Как заполнить за 1 квартал 2022
Форма журнала содержит две части:
- в первой проводится учет счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных), выставленных в 1 квартале 2022 года в электронном или бумажном виде;
- во второй части впроводится регистрация полученных счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных), полученных в 1 квартал 2022 года, а также после его завершения, но до подачи жура.
Регистрировать нужно все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные, составленные на бумажном носителе или в электронном формате.
Учет ведется в хронологическом порядке по факту составления или получения счета-фактуры.
Застройщики и экспедиторы по сделкам, связанным с импортом, регистрации подлежат не счета-фактуры, а таможенные декларации и заявления на ввоз товаров.
В верхней части журнала нужно указать наименование организации или ФИО ИП, а также заполнить данные о ИНН, КПП и период, за который составляется журнал учета (в данном случае 1 квартал 2022 года).
В первой части журнала учета заполняются следующие графы:
- графа 1 — номер записи по порядку;
- графа 3 — код операции согласно Перечню;
- графа 4 — номер и дата составления счета-фактуры (берется из строки 1 с/ф);
- графа 5 — номе и дата исправления счета-фактуры (берется из строки 1а с/ф);
- 6 — номер и дата корректировочного с/ф;
- 7 — номер и дата исправления корректировочного с/ф;
- 8 — покупатель из стр. 6 счета-фактуры (из стр. 3 для корректировочного);
- 9 — ИНН/КПП покупателя;
- 10-12 — сведения из счета-фактуры, полученной от продавца
- 13 — валюта;
- 14 — общая стоимость из гр. 9 счета-фактуры «всего к оплате»;
- 15 — НДС из гр. 8 счета-фактуры «всего к оплате»;
- 16 — 19 — заполняется только в отношении учета корректировочных с/ф;
- 20 — 23 — графы заполняются в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.
Аналогичным образом ведется учет и регистрация полученных счетов фактур во второй части журнала.
Подробные правила заполнения журнала учета счетов-фактур комиссионерами, агентами, экспедиторами и застройщиками приведены в Постановлении №1137 от 26.12.2011.
Скачать бланк и образец заполнения
Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.